Do kiedy trzeba rozliczyć PIT-28? Zasady, stawki i ulgi

Początek każdego kolejnego roku to moment, w którym pora przypomnieć sobie o wypełnieniu deklaracji podatkowej. Na przestrzeganie terminów szczególną uwagę powinni zwrócić przedsiębiorcy. W przeciwieństwie do osób podlegających deklaracji PIT-37, są zobowiązani rozliczyć się samodzielnie. Na szczęście dzięki temu poradnikowi stanie się to łatwiejsze.

Działalności objęte rozliczeniem ryczałtowym

PIT-28 to deklaracja podatkowa obowiązująca osoby, które wybrały odprowadzanie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Większość przedsiębiorców może, ale nie musi wypełniać akurat tego dokumentu. Oprócz nich są jednak podatnicy, którzy nie mogą wybrać innej formy corocznego rozliczenia. Do tego grona należą najemcy, podnajemcy, dzierżawcy i poddzierżawcy lokali na cele niekomercyjne.

Choć właściciele mieszkań nie mają już możliwości wyboru, nie stracili na decyzji poprzedniego rządu. Wcześniej obowiązującą stawkę podatkową wynoszącą 12% zastąpiła nowa, wynosząca 8,5%. Od tej reguły istnieje jeden wyjątek. Jeśli w poprzednim roku dochody z tytułu udostępniania lokalu przekroczyły 100 tys. zł, podatnik powinien oddać urzędowi skarbowemu 12,5% zarobionej kwoty.

Jak rozliczyć PIT-28?

Osoby, które od wielu lat korzystają z rozliczenia ryczałtowego, zapewne poradzą sobie bez dodatkowej pomocy. Dla pewności mogą jednak skorzystać z narzędzia e-pity. Przydaje się jako program do rozliczania PIT-28 oraz innych rodzajów deklaracji podatkowych. Tym bardziej warto z niego skorzystać, gdy dany rodzaj dokumentu trzeba będzie wypełnić pierwszy raz.

PIT-28S dla rozliczających zmarłego podatnika ryczałtowego

Poza najemcami i dzierżawcami lokali o sporządzeniu dokumentu powinni pamiętać spadkobiercy zmarłego przedsiębiorcy. Co ważne, nie ma znaczenia, w którym momencie roku nieżyjący już człowiek zdecydował się na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Niezależnie od daty, przychody takiej osoby należy rozliczyć ryczałtowo. W tym celu wypełnia się podtyp podstawowego dokumentu, czyli PIT-28S.

O rozliczeniu podatku przy pomocy PIT-28S należy pamiętać w dwóch przypadkach. Prawo zobowiązuje do tego m.in. ostatecznych spadkobierców, czyli zarządców sukcesyjnych. Do osób zobowiązanych do wypełnienia tej deklaracji należą również spadkobiercy czasowi, czyli mający prawo prowadzenia działalności zmarłej osoby do momentu ustanowienia docelowych dziedziców. Dokument można złożyć przez internet lub w urzędzie skarbowym obejmującym ostatnie miejsce zamieszkania rozliczanego podatnika.

Stawki podatkowe obowiązujące podatników ryczałtowych

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to podatek o największej liczbie stawek podatkowych. Z tego powodu stanowi jedną z popularniejszych form rozliczeń, szczególnie wśród małych przedsiębiorców. Co więcej, taki sposób opodatkowania mogą wybrać przedstawiciele dziesiątek grup zawodowych. Kto może z niego skorzystać?

• 2% – przedsiębiorcy produkujący żywność na małą (nieprzemysłową) skalę.
• 3% – osoby prowadzące lokale gastronomiczne, ale nie sprzedające w nich napojów mających więcej niż 1,5% alkoholu.
• 5,5% – prowadzący działalność gospodarczą polegającą na wytwórstwie lub budownictwie.
• 8,5% – właściciele lokali gastronomicznych, w których klienci mogą kupić napoje zawierające od 1,5% alkoholu wzwyż.
• 8,5% – ta sama stawka podatkowa dotyczy najemców, podnajemców, dzierżawców i poddzierżawców lokali mieszkalnych, którzy w poprzednim roku zarobili na tym mniej niż 100 tys. zł.
• 10% – samodzielni agenci nieruchomości, czyli osoby, które nie handlują nimi w imieniu firmy będącej ich miejscem zatrudnienia.
• 12% – stawka przysługująca prowadzącym wiele rodzajów jednoosobowych działalności gospodarczych, np. pracownikom branży IT.
• 12,5% – najemcy, podnajemcy, dzierżawcy i poddzierżawcy lokali mieszkalnych, których przychód w roku poprzednim osiągnął lub przekroczył 100 tys. zł.
• 14% – dla wykonujących niektóre zawody medyczne w ramach własnej działalności gospodarczej, np. dentystów, pielęgniarek i psychologów.
• 14% – przedsiębiorcy z branż takich jak architektura i badania techniczne płacą tyle samo co medycy.
• 15% – kolejna stawka obejmująca szereg grup zawodowych, w tym tak odległych od siebie, jak pośrednicy handlu hurtowego czy sprzedawcy motocykli.
• 17% – prowadzący działalność w ramach wykonywania wolnego zawodu, m.in. prawnicy, agenci ubezpieczeniowi oraz tłumacze (także przysięgli).

Składki zdrowotne dla podatników ryczałtowych

Osoby, które zdecydowały się na rozliczanie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, płacą stawkę składki zdrowotnej wynoszącą 9%. W toku nowelizacji przepisów podatkowych sposób jej regulowania uległ jednak zmianie. Obecnie przedsiębiorcy mają prawo odliczyć 4,5% składki w postaci pomniejszenia dochodu.

Progi dochodowe obowiązujące przy rozliczeniu PIT-28

O tym, ile przyjdzie zapłacić podatnikowi ryczałtowemu, decyduje wysokość dochodów osiągniętych w poprzednim roku. Ustawodawca ustalił trzy progi, które zawierają się w przedziałach:

• do 60 tys. zł;
• między 60 tys. zł a 300 tys. zł;
• powyżej 300 tys. zł.

Ulgi dla osób korzystających z deklaracji PIT-28

Polskie prawo podatkowe uwzględnia wiele ulg, z których skorzystać mogą także przedsiębiorcy ryczałtowi. Duża część z nich przysługuje wszystkim polskim rezydentom podatkowym. Od daniny na rzecz państwa można odliczyć ulgi:

• internetową;
• rehabilitacyjną;
• dla honorowych krwiodawców;
• za wsparcie organizacji religijnych i pozarządowych;
• abolicyjną (dla osób rozliczających się zarówno w polskim, jak i zagranicznym systemie podatkowym);
• za zasilenie Indywidualnego Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE).

Nowi przedsiębiorcy mają też możliwość skorzystania z zapłaty mniejszych stawek na ubezpieczenie społeczne. Ulga zwana „małym ZUS-em” pozwala na oddawanie fiskusowi tylko połowy nominalnej stawki przez pierwsze dwa lata prowadzenia działalności gospodarczej. Jej maksymalna wysokość to 30% średniego wynagrodzenia przewidzianego na obecny rok kalendarzowy.

Termin składania PIT-28

Urzędy skarbowe zaczęły przyjmować deklaracje za 2023 rok już 15 lutego. Ostatni dzień ich zbierania to 30 kwietnia. Co ważne, PIT-28 należy wypełnić samodzielnie. Obecnie nie ma już obowiązku zjawiania się w placówce urzędu. Równoważny z dokumentem papierowym jest elektroniczny, wypełniony przez internet.